Bases Imponibles Negativas pendientes de compensar en el Impuesto sobre Sociedades

Como es conocido, el próximo 25 de julio vence el plazo estándar (el de las empresas cuyo cierre fiscal coincide con el año natural) de presentación del Impuesto sobre Sociedades, y queremos aprovechamos para recordar la importancia de su correcta presentación en el plazo reglamentario.

Al objetivo habitual de evitar recargos y sanciones debidas a las presentaciones de modelos impositivos fuera de plazo, en el caso del Impuesto sobre Sociedades habría que sumarle un nuevo criterio añadido al 2017:

desde la Resolución 1510/2013/00/00 del Tribunal Económico Administrativo Central (TEAC), de 4 de Abril de 2017, la Administración Tributaria está siguiendo el guión del TEAC a rajatabla a la hora de comprobar y revisar las declaraciones fuera de plazo del Impuesto sobre Sociedades.

Hacienda considera que la presentación fuera de plazo del Impuesto sobre Sociedades, se hace con motivo de sacar ventaja por parte del contribuyente a través de sacar un diferimiento en el tiempo del impuesto.

Por ello, en los casos en los que se produzca una presentación fuera de plazo, su criterio es no dejar aplicar las Bases Imponibles Negativas de ejercicios anteriores.

No obstante, dichas pérdidas sí serán compensables en futuros ejercicios.

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Renta 2017: inmuebles

Este es un resumen de los son los distintos casos y operaciones relacionadas con inmuebles que pueden darse, de cara a la campaña de renta actual:

 

  • Compra de vivienda habitual:

Aunque la adquisición de una vivienda que vaya a tener el carácter de habitual ya no tiene la misma relevancia que en el pasado, pues la deducción por adquisición de vivienda habitual quedó limitada a las que se adquirieron antes de 2013, es importante comunicar el cambio de domicilio a la Agencia Tributaria mediante la casilla que lo indica.

Eso es sumamente importante porque cualquier comunicación que llegue de Hacienda, llegaría al domicilio erróneo en caso de no haberlo actualizado.

  • Compra de una segunda vivienda:

En el caso de haber adquirido una segunda vivienda hay que recordar que esta generará una imputación de renta -que podríamos entender como si se estuviera teniendo un ingreso gracias a esa vivienda- que será un pequeño porcentaje a partir del valor catastral de la propia vivienda.

  • Venta de un inmueble:

La venta de un inmueble deberá ser informada y tributará en función de si con la operación se ha obtenido una ganancia.

Para ello, hará falta compararlo con el importe que tuvo la compra del mismo inmueble, así como sus gastos asociados.

En caso de haber tenido un beneficio, esa ganancia patrimonial tributará en unos porcentajes alrededor del 19%-23%.

Hay algunos casos concretos con excepciones a la tributación, como lo serían la venta de la vivienda habitual por parte de mayores de 65 años, o la venta de una vivienda (no la habitual) también por parte de mayores de 65 años para reinvertir el importe de la venta en una renta vitalicia, o finalmente, en el caso de reinvertir el importe de la venta de la vivienda habitual en la compra de otra vivienda.

  • Alquiler de un inmueble:

Los ingresos recibidos por el alquiler de una vivienda se declararán como rendimientos de capital inmobiliario.

Los propietarios, pueden deducir los gastos incurridos para el alquiler, como serían los intereses de un supuesto préstamo hipotecario, gastos de reparación y conservación del inmueble, el IBI y la amortización del propio valor del inmueble.

Es importante recordar que en caso de no haber estado alquilado todo el año, la parte proporcional al período de tiempo en que ha estado vacío el inmueble deberá ser declarada como imputación de renta de la forma antes comentada.

  • Inquilino:

Desgraciadamente la deducción por alquiler fue eliminada y solamente puede seguir aplicándose en el caso de que el contrato de arrendamiento sea anterior al ejercicio 2015.

 

Control bancario e inspecciones – AEAT

A raíz de los planes de control tributarios y la modernización tecnológica de la Agencia Tributaria, dicha administración cuenta desde el año 2016 de la información de las entradas y salidas totales de todas las cuentas bancarias de los contribuyentes, tanto de personas físicas como entidades jurídicas.

 

Esto quiere decir que la AEAT, sin necesidad de solicitar información previa al contribuyente puede comprobar y saber si sus declaraciones tributarias incluyen todos los movimientos y cuentas corrientes que gestionan.

 

Esa información es utilizada por Hacienda como indicio de riesgo fiscal cuando no coincide con los datos declarados del IVA o de los ingresos de la actividad económica.

Además, y como parte de la estrategia de la AEAT para detectar nichos de fraude o de facturación “en efectivo” desde el pasado año 2017, la Agencia Tributaria ya está haciendo hincapié, aumentando las inspecciones y visitas presenciales a comercios y establecimientos de venta al público.

Este tipo de actuaciones, llamadas “peinados” consisten en visitas al azar a establecimientos abiertos al público (fundamentalmente restaurantes, comercios o servicios), donde se solicitan, entre otros datos: arqueo de caja, detalle de facturaciones emitidas en el día o día anterior, última factura emitida, o porcentajes de ventas sobre efectivo.

Es importante por tanto que estos temas también se lleven como la norma requiere para evitar implicaciones posteriores y sanciones.

App campaña Renta 2017

Coincidiendo con el inicio de la campaña de Renta 2017, es bueno saber que la nueva aplicación para dispositivos móviles de la Agencia Tributaria es cómoda y rápida, pero cuenta con algún inconveniente importante:

Aunque la aplicación permite confirmar y presentar el borrador, este no se puede modificar.

Al mismo tiempo, está diseñada de una forma que insta al contribuyente a validar el borrador sin pararse a pensar si puede aprovechar alguna bonificación o deducción, como serían diversos tipos de gastos deducibles, o revisar algunas partidas como la titularidad e inmuebles o ganancias patrimoniales.

 

Impuesto sobre Viviendas Vacías

Hoy os recordamos que el hecho de que una persona jurídica tenga una vivienda vacía durante más de dos años en Cataluña sin causa justificada constituye el hecho imponible de este impuesto.

En caso de nuevas construcciones, se entiende que hay disponibilidad para que la vivienda sea ocupada al cabo de tres meses después de la fecha del certificado final de obra.

 

En caso de viviendas con usos regulados por la legislación turística u otras actividades económicas no residenciales, están exentas siempre que el titular de las mismas pueda acreditar que ha desarrollado la actividad en los últimos dos años, y haya pagado y declarado los impuestos e ingresos correspondientes a dicha actividad.

En caso de viviendas de uso turístico, además, es necesario que estén inscritas en el registro que gestiona el departamento competente en materia de turismo.

 

El impuesto se genera en función del total de metros cuadrados de las viviendas vacías, con un mínimo exento de 150 metros, a los cuales se les aplicara un tipo impositivo (entre 10% y 30%).

El plazo para presentar y pagar el impuesto va del 1 al 20 de marzo.

No hace falta presentar la autoliquidación si no resulta ningún importe a ingresar.

 

Modelo 720 sobre bienes y derechos en el extranjero

Aprovechamos estos primeros días del mes de marzo para recordaros que el plazo de presentación del modelo 720 sobre bienes y derechos en el extranjero correspondiente al ejercicio 2017 finaliza el próximo 2 de abril de 2018.

Las personas físicas y jurídicas residentes en territorio español deben suministrar a la Administración tributaria la siguiente información en caso de que se superen los 50.000€ en cualquiera de los siguientes apartados:

  1. Información sobre las cuentas situadas en el extranjero abiertas en entidades que se dediquen al tráfico bancario o crediticio de las que sean titulares o beneficiarios o en las que figuren como autorizados o de alguna otra forma ostenten poder de disposición.
  2. Información sobre valores o derechos representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de cualquier tipo de entidad jurídica, sobre valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios, sobre valores aportados para su gestión o administración a cualquier instrumento jurídico, incluyendo fideicomisos y «trusts» o masas patrimoniales que, no obstante carecer de personalidad jurídica puedan actuar en el tráfico económico, y sobre las acciones y participaciones en el capital social o fondo patrimonial de instituciones de inversión colectiva, de los que sean titulares y se encuentren depositados o situados en el extranjero, así como de los seguros de vida o invalidez de los que sean tomadores y de las rentas vitalicias o temporales de las que sean beneficiarios como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles, contratados con entidades establecidas en el extranjero.
  3. Información sobre los bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles de su titularidad situados en el extranjero.

La presentación en años sucesivos, solamente es obligatoria cuando a final de año, alguno de los saldos conjuntos que ya hubiesen sido declarados con anterioridad, se hubiese visto incrementado en más de 20.000 € respecto al importe declarado en la presentación de la última declaración.

Modelo 179 declaración trimestral de la cesión de uso de viviendas con fines turísticos

La Agencia Tributaria ha publicado en su web el Proyecto de Orden por el que se aprueba el modelo 179, y se establecen las normas reguladoras del mismo.

Esta declaración, con carácter trimestral, detallará las operaciones realizadas en cada trimestre y se presentará en el plazo entre el primer y último día del mes natural posterior a finalizar el trimestre.

Los obligados a presentarlo serán las personas y entidades que intermedien entre los cedentes y cesionarios del uso de viviendas con fines turísticos.

La información que se suministrará con el modelo 179 comprende:
a) Identificación del titular o titulares de la vivienda, del titular del derecho en virtud del
cual se cede la vivienda (si es distinta del titular de la vivienda) y de las personas o entidades cesionarias.
b) Identificación del inmueble (dirección completa) con especificación de la referencia
catastral, en el caso de que la tuvieran asignada.
c) Número de días de disfrute de la vivienda con fines turísticos, así como la fecha de
inicio de la cesión de la misma.
d) Importe percibido, en su caso, por el titular cedente del uso de la vivienda.
e) Número de contrato en virtud del cual el en virtud del cual el declarante intermedia en la cesión de uso de la vivienda.
f) Fecha de intermediación en la operación.
g) Identificación del medio de pago utilizado (transferencia, tarjeta de crédito o débito u
otro medio de pago).

 

Dejamos el Proyecto de Orden por la que se aprueba el modelo 179 a vuestra disposición en el siguiente enlace:

http://www.agenciatributaria.es/static_files/AEAT/Contenidos_Comunes/La_Agencia_Tributaria/Le_Interesa/2018/Proyecto_OM_modelo_179.pdf